• 068-389-76-67

Регистрация плательщиком единого налога

Цена: 200 грн. (при первичной регистрации субъектов хозяйствования).
          400 грн. (для зарегистрированных субъектов хозяйствования).
Срок регистрации СПД на едином налоге: 3-5 рабочих дней.

Единый налог - это упрощенная система налогообложения при которой налогоплательщик освобождается от начисления, уплаты и сдачи отчетности по отдельным налогам и сборам, что значительно уменьшает объем документации и количество поданных отчетов.

Отличие между упрощенной системой налогообложения (единым налогом) и общей системой налогообложения заключается в том, что ставка единого налога напрямую зависит от группы на которой находится налогоплательщик, тогда как на общей системе налогообложения базой налогообложения является прибыль. Прибыль - это разница между доходами, полученными в ходе осуществления хозяйственной деятельности и затратами, непосредственно связанные с получением дохода.

Группы единого налога

Налоговый кодекс Украины предусматривает четыре группы плательщиков единого налога. Сразу отметим, что мы не будем рассматривать четвертую группу, поскольку к ней относятся сельскохозяйственные товаропроизводители.

Плательщики единого налога 1 группы

К 1 группе единого налога относятся исключительно физические лица-предприниматели (СПД, ФОП). Эта группа оптимально подходит для граждан которые намерены осуществлять розничную продажу товаров на рынках и / или предоставлять бытовые услуги населению. К минусам плательщика единого налога 1 группы можно отнести то, что они не могут нанимать работников. Объем дохода не должен превышать 300 тыс. гривен в год. Ставка единого налога для 1 группы составляет до 10 % от размера минимальной заработной платы.

Плательщики единого налога 2 группы

К 2 группе единого налога относятся исключительно ФЛП, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и / или населению, осуществляют производство и / или продажу товаров, осуществляют деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Такие плательщики могут нанимать работников. Однако, одновременно количество работников состоящие с ЧП в трудовых отношениях не должна превышать 10 человек. Объем дохода ФОП 2 группы не должен превышать 1,5 млн гривен в год. Ставка единого налога составляет до 20 % от размера минимальной заработной платы.

Под бытовыми услугами населению, предоставляемых первой и второй группами плательщиков единого налога, подразумеваются такие виды услуг:

  1. изготовление обуви по индивидуальному заказу;
  2. услуги по ремонту обуви;
  3. изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
  4. изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
  5. изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
  6. изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;
  7. изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
  8. изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
  9. дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
  10. услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
  11. изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
  12. услуги по ремонту трикотажных изделий;
  13. изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
  14. услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
  15. изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
  16. услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
  17. изготовление мебели по индивидуальным заказам;
  18. услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
  19. изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу;
  20. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
  21. услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
  22. услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
  23. услуги по ремонту часов;
  24. услуги по ремонту велосипедов;
  25. услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
  26. изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
  27. услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
  28. изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
  29. услуги по ремонту ювелирных изделий;
  30. прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
  31. услуги по выполнению фоторабот;
  32. услуги по обработке пленок;
  33. услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
  34. услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
  35. выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;
  36. услуги парикмахерских;
  37. ритуальные услуги;
  38. услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
  39. услуги домашней прислуги;
  40. услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Плательщики единого налога 3 группы

Плательщиками 3 группы могут быть как ФЛП так и юридические лица какой - либо организационно - правовой формы. ФОП 3 группы является лучшим вариантом, поскольку предусматривает осуществления каких - либо видов деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены законодательством для плательщиков единого налога. Плательщики единого налога 3 группы могут нанимать неограниченное количество работников. Объем дохода ФОП 3 группы не должен превышать 5 млн гривен в год. Ставка единого налога составляет 3 % от дохода для плательщиков НДС и 5 % от дохода для неплательщиков НДС.

Сравнительная таблица плательщиков единого налога
Характеристика ФОП 1 группа ФОП 2 группа ФОП 3 группа
Кто может находиться на указанной группе исключительно физические лица-предприниматели исключительно физические лица-предприниматели физические лица-предприниматели и юридические лица
Предельный объем дохода в течение календарного года 300 тыс. грн. 1,5 млн грн. 5 млн грн.
Количество сотрудников запрещено законом до 10 сотрудников количество наемных работников законодательством не ограничено
Порядок расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличный и безналичный расчет)    
Ставка единого налога до 10 % от минимальной заработной платы до 20 % от минимальной заработной платы 3% от дохода (в случае регистрации плательщиком НДС на общих основаниях) 5% (при включении НДС в единый налог)
Сроки сдачи отчетности календарный год календарный год календарный квартал
Срок уплаты единого налога уплачивают ежемесячно авансовым платежом - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Существует возможность оплаты авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления декларации за налоговый (отчетный) квартал  

Кто не может быть плательщиком единого налога 1 - 3 групп?

В соответствии со ст. 291 Налогового кодекса Украины плательщиками единого налога первой - третьей групп не могут быть:

  1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:
    • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
    • обмен иностранной валюты;
    • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
    • добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
    • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
    • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НК Украины;
    • деятельность по управлению предприятиями;
    • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
    • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
    • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
  2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЕД 2010), деятельность в сфере аудита;
  3. физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м2;
  4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
  5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;
  6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
  7. физические и юридические лица - нерезиденты;
  8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Кроме того с 2015 года плательщики единого налога при осуществлении наличных расчетов обязаны применять регистраторы расчетных операций (далее - РРО). Однако данные правила касается не всех плательщиков единого налога.

Регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:

  1. первой группы;
  2. второй и третьей групп (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 млн гривен применение РРО для такого плательщика единого налога является обязательным.

Применение РРО начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого податку. Стаття 296 НК Украины

В соответствии с положениями подпункта 298.1.1. статьи 298 Налогового кодекса Украины выбор упрощенной системы налогообложения может осуществляться путем подачи в органы ГФС заявления о применении упрощенной системы налогообложения, как приложения к заявлению о государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя.

Как перейти с общей системы на единый налог?

В случае, если физическое лицо - предприниматель по каким - либо причинам не подал заявление на единый налог при государственной регистрации, он может подать указанное заявление непосредственно в органы ГФС. Вновь зарегистрированный ФОП, который намерен выбрать 1 или 2 группу плательщиков единого налога, должны подать заявление на единый налог до конца месяца в котором произошла государственная регистрация. В таком случае, ФЛП считаться плательщиком единого налога с первого числа следующего месяца.

Вновь зарегистрированные физические лица - предприниматели и юридические лица, которые намерены выбрать 3 группу единого налога, которая не предусматривает уплату НДС, и которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление на единый налог, будут считаться плательщиками единого налога с момента государственной регистрации.

Юридические лица и СПД (ФОП), находящихся на общей системе налогообложения и которые намерены перейти на упрощенную систему налогообложения должны подать заявление не позднее чем за 15 дней до начала следующего календарного квартала. К заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год. Переход на единый налог может осуществляться налогоплательщиком один раз в течение календарного года.

Упрощенная система налогообложения с НДС

Плательщик единого налога 3 группы, который применяет ставку единого налога 5 %, в случае добровольного изменения ставки единого налога подает регистрационное заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 %, что предполагает уплату налога на добавленную стоимость.

Такие плательщики единого налога будут считаться плательщиками НДС с первого числа календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.

ФОП 3 группы или юридическое лицо, которое не зарегистрировано плательщиком НДС и не применяет упрощенной системы налогообложения, при желании перейти на упрощенную систему налогообложения с применением ставки единого налога в размере 3 %, в обязательном порядке подает регистрационное заявление и должно одновременно соответствовать требованиям установленным для 3 группы единого налога.

Регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.

Услуга по регистрации плательщиком единого налога включает:

  1. Консультацию о порядке, сроках и требованиях которые предъявляются к определенной группе плательщиков единого налога.
  2. Подготовку и подачу документов в структурные подразделения ГФС.
  3. Регистрацию Книги учета доходов для физических лиц - предпринимателей.
  4. Получение Извлечения из реестра плательщиков единого налога.