• 068-389-76-67

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у 2017 році

У 2017 році кардинально змінилися норми щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами - підприємцями, у тому числі, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний податок), та особами, які проводять незалежну професійну діяльність. Зміни пов'язані з прийняттям Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" від 6 грудня 2016 року № 1774-VIII, який набув чинності з 1 січня 2017 року.

Відповідно до ст. 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" платниками єдиного соціального внеску є фізичні особи - підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систуму оподаткування, та особи, які проводять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати тощо).

Єдиний внесок для ФОП на єдиному податку

Єдиний внесок для ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України". При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Згідно із внесеними змінами, з 01.01.2017 р. ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, та віднесені до І групи платників єдиного податку, мають право сплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу.

Отож розрахуємо, яку мінімальну суму єдиного внеску необхідно сплачувати ФОП на спрощеній системі оподаткування у 2017 році.

Мінімальна заробітна плата у 2017 році - 3200 грн.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 2017 році - 1600 грн.

Для фізичних осіб - підприємців, які віднесені до ІІ, ІІІ груп платників єдиного податку та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Мінімальна сума єдиного внеску для таких осіб у 2017 році складатиме:

3200 грн * 22% = 704 грн.

Для фізичних осіб - підприємців, віднесених до І групи платників єдиного податку, мінімальна сума єдиного внеску у 2017 році складатиме:

3200 грн. х 0,5 х 22% = 352 грн.

Проте слід звернути увагу на те, що страховий стаж платникам єдиного податку І групи буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску.

Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

Єдиний внесок для ФОП на загальній системі оподаткування

Базою нарахування єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Єдиний внесок нараховується та сплачується фізичною особою - підприємцем незалежно від того, чи отримано дохід протягом місяця. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць. У такому разі мінімальна сума єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування складатиме:

3200 грн * 22% = 704 грн.

Фізичні особи - підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.

Хто звільняється від сплати єдиного внеску у 2017 році?

Від сплати єдиного внеску звільняються фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи - підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами й отримують, відповідно до закону, пенсію чи соціальну допомогу.

Водночас, вищевказана норма не застосовується до осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Для зручності, ми підготували таблицю з зазначенням суми єдиного внеску, яку необхідно сплачувати фізичній особі - підприємцю протягом 2017 року.

Розмір ЄСВ для ФОП у 2017 році
МісяцьСамостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної платиРозмір єдиного внескуУсього до сплати, грн.
Січень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Лютий 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Березень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Квітень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Травень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Червень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Липень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Серпень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Вересень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Жовтень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Листопад 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)
Грудень 3200 22% (для I групи - 0,5) 704 (для I групи - 352)